Помилка в акцизній накладній: як правильно виправити реквізити отримувача пального або спирту
Порядок заповнення акцизних накладних, розрахунків коригування до них, а також заявок на поповнення (коригування) залишків пального і спирту етилового визначено наказом Міністерства фінансів України від 27.11.2020 № 729 (Порядок № 729).
Якщо після реалізації пального або спирту етилового виявлено помилки в акцизній накладній форми «П» чи «С», їх виправляють шляхом складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН). Розрахунок коригування можна зареєструвати лише після реєстрації акцизної накладної, що коригується, і не пізніше ніж протягом 1095 днів з дати операції з реалізації пального або спирту етилового, проведеної починаючи з 1 липня 2019 року. Коригуванню підлягають лише акцизні накладні, зареєстровані в ЄРАН відповідно до статті 231 Податкового кодексу України (ПКУ).
Якщо помилка допущена в реквізиті «Особа – отримувач пального» або «Особа – отримувач спирту етилового», порядок виправлення залежить від того, чи зареєстровано всі примірники акцизної накладної в ЄРАН.
Якщо зареєстровано всі примірники акцизної накладної, складається розрахунок коригування з кодом виду коригування «1». Його застосовують:
- до акцизної накладної, складеної в одному примірнику;
- до акцизної накладної, складеної у двох примірниках, якщо другий примірник зареєстрований отримувачем в ЄРАН.
Якщо акцизну накладну складено у двох примірниках, але другий примірник отримувач не зареєстрував у ЄРАН, складається розрахунок коригування з кодом виду коригування «6».
У вступній частині розрахунку коригування зазначають відповідний код:
- код «1» – якщо необхідно скасувати показники акцизної накладної через помилково зазначений код ЄДРПОУ, код філії, реєстраційний номер облікової картки платника податків, серію (за наявності) та номер паспорта або інші ідентифікаційні реквізити отримувача;
- код «6» – якщо скасовуються показники акцизної накладної, складеної у двох примірниках, другий примірник якої не зареєстровано в ЄРАН.
Для скасування показників акцизної накладної в табличній частині розрахунку коригування:
- у графі 1 зазначають номер рядка «1»;
- до граф 2 і 3 переносять із акцизної накладної код товару за УКТ ЗЕД та його опис;
- у графах 4 і 5 відображають обсяг пального або спирту етилового зі знаком «–». Обсяг зменшення має повністю відповідати обсягу, зазначеному в акцизній накладній (з урахуванням усіх зареєстрованих розрахунків коригування).
Такий розрахунок коригування повністю сторнує обсяги, зазначені в акцизній накладній та раніше зареєстрованих до неї розрахунках коригування.
Розрахунок коригування, складений в одному примірнику, реєструє в ЄРАН особа, яка реалізує пальне або спирт етиловий, незалежно від того, чи змінюються обсяги реалізації.
Якщо коригування передбачає зменшення обсягів за акцизною накладною, перший і другий примірники якої вже зареєстровані в ЄРАН, продавець надсилає обидва примірники розрахунку коригування отримувачу, а отримувач реєструє їх у ЄРАН.
Після реєстрації розрахунку коригування, яким скасовано показники помилкової акцизної накладної, платник складає нову акцизну накладну за фактично здійсненою операцією із правильними реквізитами. У ній зазначають поточний порядковий номер, дату складання, що має відповідати даті помилкової акцизної накладної, а також реєстраційний номер і дату акцизної накладної, показники якої було скориговано.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
