4ДФ-2026: коли місячна звітність змінюється на квартальну
Державна податкова служба України надала погоджену з Міністерством фінансів України позицію щодо подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, сум утриманого з них податку та єдиного внеску (форма 4ДФ) податковими агентами – фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність.
Із 1 січня 2026 року набрали чинності зміни до Податкового кодексу України (ПКУ), внесені Законом України від 16.07.2025 № 4536-IX. Відповідно до оновленої редакції п. 51.1 ст. 51 та п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність і є податковими агентами, повинні подавати Податковий розрахунок за податковий квартал із розбивкою показників за місяцями кварталу. Інші податкові агенти, як і раніше, подають цей Розрахунок щомісяця.
Разом з тим застосування нової форми звітності визначається нормами п. 46.6 ст. 46 ПКУ. Відповідно до них нові форми декларацій і розрахунків використовуються лише для звітного періоду, що настає після періоду їх офіційного оприлюднення. На виконання цих вимог Міністерство фінансів України наказом від 07.05.2026 № 243 (зі змінами, внесеними наказом від 26.05.2026 № 284) оновило форму Податкового розрахунку та Порядок його заповнення. Наказ набрав чинності 17 липня 2026 року.
Оскільки нова форма почала діяти вже після початку звітного місяця, вона не може застосовуватися до звітності за липень 2026 року. Тому за січень-липень 2026 року фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають Податковий розрахунок за місячною формою.
Починаючи з 1 серпня 2026 року, такі податкові агенти переходять на подання Податкового розрахунку за квартальною формою із розбивкою показників за місяцями кварталу. При цьому повторно подавати квартальний Розрахунок за ті місяці, за які вже була подана місячна звітність, не потрібно.
Якщо ж за окремі місяці кварталу місячний Розрахунок не подавався, то у квартальному Розрахунку необхідно відобразити інформацію лише за ті місяці, за які звітність ще не була подана. Такий підхід забезпечує дотримання вимог ПКУ та унеможливлює дублювання поданої звітності.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
