Одночасно змінилися ціна і кількість товару: як правильно скласти розрахунок коригування
При коригуванні сум податкових зобов'язань або виправленні помилок у податковій накладній, не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів (послуг), а також у випадках, передбачених ст. 192 та п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України (ПКУ), постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної. Це передбачено відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307.
Розрахунок коригування складається та реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних за правилами, встановленими для податкових накладних, якщо інше не передбачено Порядком № 1307.
Якщо після складання та реєстрації податкової накладної одночасно змінюються і кількість, і ціна товарів (послуг), розрахунок коригування оформлюється таким чином:
- у розділі Б заповнюються графи 1–8 та 11–14 (крім випадків, визначених Порядком № 1307);
- графи 9 і 10 не заповнюються;
- першим рядком показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються зі знаком «-», тобто кількість (графа 7), обсяг постачання (графа 13) та сума ПДВ (графа 14) виводяться в «0»;
- у графі 2.1 зазначається код причини коригування «104» – «Зміна номенклатури», а у - графі 2.2 – номер групи коригування;
- інші показники рядка переносяться з податкової накладної без змін.
Другим рядком вносяться правильні показники:
- у графі 1.2 зазначається новий порядковий номер рядка;
- у графах 2.1 і 2.2 повторно зазначаються код причини коригування «104» та той самий номер групи коригування;
- у графі 7 вказується правильна кількість (обсяг);
- графи 9 і 10 не заповнюються;
- у графі 13 зазначається правильний обсяг постачання (база оподаткування без ПДВ);
- графа 14 є обов'язковою до заповнення, якщо операція оподатковується ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 відсотків.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
