Як ФОП четвертої групи правильно подати декларацію в Електронному кабінеті
Для платників єдиного податку четвертої групи податковим (звітним) періодом є календарний рік.
Такі платники щороку станом на 1 січня самостійно обчислюють суму єдиного податку та не пізніше 20 лютого подають до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням і за місцем розташування земельних ділянок декларацію платника єдиного податку четвертої групи на поточний рік.
Форма декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578. В Електронному кабінеті вона подається за ідентифікатором F0103806 та містить такі додатки:
- Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» – форма F0138106;
- Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» – форма F0138206;
- Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» – форма F0138306.
Додаток 2 подають лише фізичні особи – підприємці четвертої групи, які створили фермерське господарство та є платниками єдиного внеску відповідно до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Якщо такі особи звільнені від сплати ЄСВ за себе згідно із законом, додаток не подається і не заповнюється. Водночас його можна подати за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Додаток 3 обов’язково подають платники єдиного податку – власники, орендарі або користувачі сільськогосподарських угідь (у тому числі на умовах емфітевзису), а також голови сімейних фермерських господарств щодо земельних ділянок, які використовуються таким господарством.
Оскільки декларація, що подається до 20 лютого, одночасно містить: розрахунок єдиного податку на поточний рік; дані щодо ЄСВ (за наявності Додатка 2); дані щодо військового збору; показники за попередній звітний рік, то при створенні декларації F0103806 в Електронному кабінеті необхідно обрати звітний рік, за який подається декларація. Наприклад, якщо декларація буде подаватися до 20 лютого 2027 року, слід обрати звітний рік – 2026 та звітний період – рік.
У декларації зазначаються:
- у рядку 14 – самостійно визначені квартальні суми єдиного податку на 2027 рік: І квартал – 10 %, ІІ квартал – 10 %, ІІІ квартал – 50 %, IV квартал – 30 % річної суми податку;
- у рядку 15 – загальна сума податкового зобов’язання з єдиного податку за підсумками 2025 року (рядок 15.1 + рядок 15.2);
- у рядку 15.1 – сума єдиного податку, самостійно нарахована за 2026 рік;
- у рядку 15.2 – позитивна різниця між загальним мінімальним податковим зобов’язанням та сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок (переноситься з рядка 4 графи 3 розділу ІІ Додатка 3);
- у рядку 15 прим. 1 – сума військового збору, нарахована за 2026 рік у розмірі 10 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, за кожен місяць перебування на четвертій групі єдиного податку.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
